Résumé des Provisions
I.
Provision pour
Dépréciation des Clients
Le reclassement du client et
constitution de la provision
Clients Douteux Ou Litigieux
Clients
reclassement du client
|
X
|
X
|
||
DEP pour dépréciation des créances de l’actif circulant
Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés
constitution de la provision
|
Y
|
Y
|
X : la créance TTC
Y : la provision constituée en fonction de
la perte probable
L’année suivante :
·
1ere
hypothèse : le client est totalement insolvable
Perte sur créances irrécouvrables
Etat TVA facturée
Clients Douteux Ou Litigieux
client pour solde
|
HT
TVA
|
solde TTC
|
||
Provision pour dépréciation
des clients et comptes rattachés
Reprises sur provision pour dépréciation de l’actif circulant
Annulation de la provision
|
Y
|
Y
|
·
2eme hypothèse :
Augmentation de la provision
·
Si la nouvelle provision est supérieure à
l’ancienne provision
DEP pour dépréciation des créances de l’actif circulant
Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés
augmentation de la provision
|
Y
|
Y
|
·
3eme
hypothèse : Diminution de la provision
·
Si la nouvelle provision
est inférieure à l’ancienne provision
Provision pour dépréciation
des clients et comptes rattachés
Reprises sur provision pour
dépréciation de l’actif circulant
diminution de la provision
|
Y
|
Y
|
Cas d’un client ordinaire insolvable
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Créances devenue irrécouvrables
Etat TVA facturée
Clients
client pour solde
|
HT
TVA
|
solde TTC
|
II.
Provision pour
dépréciation des titres
·
La
première année
-
Si le prix d’achat dépasse
le cours : on enregistrer rien car on a une plus value
-
Si le prix d’achat est
inférieur au cours : on constitue une provision
Pour les titres de
participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations
financières
Provision pour dépréciation des titres de participation
ou
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
|
Y
|
Y
|
Y= (prix d’achat- cours) x Q
Pour les titres de participation et
autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des TVP
Provision pour dépréciation des TVP
|
Y
|
Y
|
Y= (prix d’achat- cours) x Q
·
La
deuxième année
-
1ere
hypothèse : si on constate une augmentation de la provision
-
Pour les titres de
participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations
financières
Provision pour dépréciation des titres de participation
ou
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
|
Y
|
Y
|
-
Pour les titres de
participation et autres titres immobilisés
Dotations aux provisions pour dépréciation des TVP
Provision pour dépréciation des
TVP
|
Y
|
Y
|
-
2eme hypothèse : si on
constate une diminution de la provision
Pour les titres de participation et
autres titres immobilisés
Provision pour dépréciation
des titres de participation
ou
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
Reprises sur
provisions pour dépréciation des immobilisations financières
|
Y
|
Y
|
Y= (prix d’achat- cours) x Q
Pour les titres de participation et
autres titres immobilisés
Provision pour dépréciation des TVP
Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP
|
Y
|
Y
|
III.
La cession des
titres
1er cas : cession des
titres de participation et autres titres immobilisés
Le jour de la cession
Banque Ou Créances Sur Cession Des Immobilisations Financières
PC Des Immobilisations Financières
|
A l’inventaire
VNA des immobilisations financières
Titres de Participation ou autres titres immobilisés
|
||||
Provision pour dépréciation des titres de participation
ou
Provision pour dépréciation des autres titres immobilisés
Reprises sur
provisions pour dépréciation des immobilisations financières
annulation de la provision des
titres cédés
|
2eme cas : cession des
titres et valeurs de placement
Le jour de la cession
-
1ere
hypothèse : si le prix de vente dépasse le prix d’achat (gain)
Banque
Services Bancaires
Etat TVA récupérable sur
charges
Titres et Valeurs
de Placement
Produits Nets sur Cession des TVP
|
X
Y
|
X : quantité cédée x prix d’achat
Y : quantité cédée x (prix de vente – prix d’achat)
-
2eme
hypothèse : si le prix de vente ne dépasse pas le prix d’achat (perte)
Banque
Services Bancaires
Etat TVA récupérable sur
charges
charges nettes sur cession des TVP
Titres et Valeurs de Placement
|
Y
|
X
|
-
X : quantité cédée x
prix d’achat
-
Y : quantité cédée x
(prix d’achat – prix de vente)
A la date d’inventaire on annule la provision des titres
cédés s’elle existe
Provision pour dépréciation des TVP
Reprises sur provisions pour dépréciation des TVP
|
Y
|
Y
|